21 september 2016

Column: Belastingvrije uitkering

Dat kan een jaarlijkse vrijstelling zijn voor een schenking, een eenmalige vrijstelling erfbelasting bij overlijden, een vrijstelling overdrachtsbelasting bij een onroerend goed transactie of de bedrijfsopvolgingsfaciliteit waardoor een gedeelte van de waarde van de onderneming zonder heffing van schenk- of erfbelasting over kan gaan op de verkrijger daarvan. Ook kan er binnen het huwelijksvermogensrecht belastingvrij met vermogen geschoven worden tussen de echtgenoten.

Er is voor de aandeelhouder van een B.V. nog een mogelijkheid om zonder heffing van belasting een uitkering te doen aan privé. Zoals je zult weten is een (winst-)uitkering uit een B.V. aan privé belast met 25% heffing, verdeeld in 15% inhouding dividendbelasting (voorheffing) en 10% inkomstenbelasting.

Indien je overgaat tot een kapitaalvermindering op de aandelen, dan is deze uitkering tot het bedrag van de verkrijgingsprijs onbelast. De verkrijgingsprijs is het bedrag dat je bij de verkrijging van de aandelen daarvoor hebt betaald. Dat kan de storting op de aandelen zijn, maar ook de koopprijs die je ervoor hebt betaald. De gedachte is dat de verkrijgingsprijs is betaald met netto geld en dat daar de belastingheffing al over heeft plaatsgevonden. Terugbetaling is daarom belastingvrij.

Een kapitaalvermindering is aan regels gebonden. Technisch gezien wordt van ieder geplaatst aandeel een gedeelte van de nominale waarde terugbetaald. Dat kan op grond van de Wet inkomstenbelasting alleen geschieden via statutenwijziging, aangezien de nominale waarde van de aandelen wijzigt.

Voorbeeld: je hebt bij oprichting van de B.V. vanuit privé middelen € 100.000,- op 1.000 geplaatste aandelen van nominaal € 100,- per aandeel gestort. Het geplaatste kapitaal bedraagt dan € 100.000,-, Stel dat je € 80.000,- belastingvrij wilt uitkeren aan jezelf, dan zal van de nominale waarde van ieder geplaatst aandeel € 80,-  worden terugbetaald. De nominale waarde van de aandelen wordt hierdoor € 20,- per aandeel. Er resteert dan dus een geplaatst kapitaal van € 20.000,-.

Als je in het verleden bij oprichting of nadien meer op de aandelen heeft gestort dan de nominale waarde, dan wordt die extra storting als agiostorting aangemerkt. Op de balans van de B.V. staat dan een agioreserve. Directe uitkering aan privé wordt met 25% belast zoals hiervoor omschreven. Om die agio belastingvrij uit de B.V. te kunnen halen, zal eerst een omzetting in aandelen dienen plaats te vinden. Dat gebeurt door extra aandelen uit te geven en deze vol te storten ten laste van de agioreserve. Daarna kan een belastingvrije kapitaalvermindering plaatsvinden.

Roland van Mourik
Notaris bij Hekkelman Advocaten | Notarissen
r.van.mourik@hekkelman.nl
www.hekkelman.nl